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会计的本质

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  在我国,对会计本质的理解一直在不断的辩论和讨论中,因此形成了许多不同的观点。概括起来,关于会计本质的观点包括:会计理论与技术理论,会计工具理论,会计信息系统理论,会计管理活动理论,会计信托理论,会计综合理论,会计合同理论等。

  会计信息系统理论

  1.会计信息系统理论是1980年代以来会计本质的主要观点之一。它的代表人物是余绪缨和葛家义。

  2.余绪益认为:“什么是会计?从目前的现实和未来的发展看,会计应被视为一个信息系统,主要通过客观,科学的信息为管理提供咨询服务。”

  3.葛家瑜等人对会计的定义是:“以提供财务信息为基础的经济信息系统,是通过会计建立的,以提高企业和单位活动的经济效益,并加强经济管理。”

  4.会计信息系统理论从会计的具体情况出发,会计速成将企业价值变动(或资本变动)产生的数据的输入,处理,分类和输出视为信息系统,并将会计培训部门视为企业决策服务组织。

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  会计管理活动

  1.会计管理活动理论是会计性质的主流观点,与会计信息系统理论息息相关。代表人物是严大武和杨继振。

  2.1980年,严大武教授和杨继振教授在“关于中国会计理论发展和会计科学属性的若干意见”中指出。在理论上和实践上,会计不仅是管理经济的工具,它本身具有管理功能,是人们参与管理的活动。

  3.文章认为:“会计是人们在生产过程中进行管理的一种社会活动。其基本功能首先是反映(思想的总结),其次是监视(控制)”。会计管理活动理论的核心是会计具有管理功能。

  会计受托责任

  1.会计信托责任理论认为,会计性质是识别和释放信托责任的控制系统。这种观点最早是由杨世战教授提出的。杨世战认为:“现代会计是一种用于确定决策责任的方法,它是一种控制系统,可以根据货币计量和公认的会计原则和标准对实体的经济事件进行分类,记录,汇总和传达。”

  2.中信公司开发了它。在其《产权和会计》一书中,讨论了信托责任会计观点的起因和现状。它相信“所有会计活动都是由信托责任发起的。从本质上讲,它们是信托会计,而信托会计是所有会计学科的适当综合体现。”


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